Виды доходов от источников в Российской Федерации

Иностранные организации могут получать доходы от источников в РФ, не связанные с
осуществлением деятельности непосредственно в России, включая деятельность, приводящую к
образованию постоянного представительства. В отношении таких доходов налогоплательщиком
выступает иностранная организация, а сумма налога удерживается у источника выплаты доходов этой организации.

Отдельные вопросы налогообложения таких доходов изложены в ст. 309 НК РФ. Доходы, перечисленные в данной статье, может получать и постоянное представительство иностранной организации. Наличие или отсутствие постоянного представительства влияет на порядок налогообложения доходов от источников в РФ.

Вне зависимости от наличия или отсутствия постоянного представительства указанные в ст. 309
НК РФ доходы, за изъятиями, установленными названной статьей НК РФ, относятся к доходам от
источников в РФ. Указанные в ст. 309 НК РФ доходы являются доходами из источников в Российской Федерации по определению, и дополнительно устанавливать их “российское” происхождение не требуется.

Такие доходы можно подразделить на два вида: доходы инвестиционного характера (пассивные),
перечень которых приведен в п. 1 ст. 309 НК РФ (хотя указанные в этом подпункте доходы от
международных перевозок не являются доходами инвестиционного характера, но условно причислим их к этой группе доходов), и все другие доходы (активные), в том числе от деятельности в РФ (от выполнения работ, оказания услуг на территории РФ), не приводящей к образованию постоянного представительства, предусмотренные п. 2 ст. 309 НК РФ.

Все рассматриваемые доходы иностранной организации облагаются в России с учетом положений соответствующих соглашений Российской Федерации с иностранными государствами об избежании двойного налогообложения.