Субъекты налоговых отношений

В состав субъектов (участников) налоговых отношений включают:

– налогоплательщиков и плательщиков сборов;
– взаимозависимых лиц;
– налоговых агентов;
– уполномоченных представителей налогоплательщиков.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признают юридических и физических лиц, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность по уплате налогов и сборов в бюджетный фонд. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют их по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:

1. Получать от налоговых органов по месту своего учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения.

2. Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

3. Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом РФ.

4. Своевременно зачесть или вернуть сумму излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

5. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя.

6. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки и представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.

7. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия их должностных лиц.

8. Требовать соблюдения налоговой тайны.

9. Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц.

10. Другие права, определенные Налоговым кодексом РФ.

Налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны:

– встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена в Налоговом кодексе РФ;
– уплачивать законно установленные налоги и сборы;
– вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
– представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
– представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
– в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
– выполнять иные обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщики, уплачивающие налоги (НДС и акцизы) в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, также несут ответственность, предусмотренную Таможенным кодексом РФ.

Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности.

Налоговыми агентами считают лиц, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Налоговых агентов наделяют теми же правами, что и налогоплательщиков. Обязанности налоговых агентов определены Налоговым кодексом РФ. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на них обязанностей налоговые агенты несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.